Зачастую в повседневной жизни предприятиям при подготовке декларации по налогу на добавленную стоимость приходится сталкиваться с тем, что счет-фактура выставлен продавцом в одном отчетном периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде. У многих бухгалтеров возникает вопрос, как же верно отразить сумму НДС - в декларации следующего отчетного периода или подать уточненную. В своем письме за номером 03-07-09/40889 от 2 октября Министерство финансов дало соответствующие разъяснения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ одним из условий использования вычета по НДС является фактическое наличие у покупателя счета-фактуры, который согласно утвержденным Правительством Правилам ведения книги покупок, должен быть отражен и зарегистрирован в книге покупок для исчисления НДС, предъявляемого к вычету в момент возникновения соответствующих прав на вычеты исходя из норм статьи 172 НК РФ.

Исходя из изложенного министерство финансов объясняет, что в случае если счет-фактура был выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а покупатель получил его уже в следующем, то при принятии к учету соответствующих товаров (работ, услуг)на основании первичных документов, вычет НДС следует отразить в декларации за тот налоговый период, в котором счет-фактура был получен.

Однако, следует отметить, что нормами налогового законодательства не определены критерии подтверждения даты получения счета-фактуры, поэтому налогоплательщику рекомендуется самостоятельно разработать порядок принятия к учету счетов-фактур за предыдущий налоговый период. Так, к примеру, свидетельством получения счета –фактуры может являться почтовая отметка на конверте при получении почтой или нумерация и дата входящего документа.

Относительно операций, которые облагаются по ставке ноль процентов по НДС, налоговым кодексом предусмотрен иной особый порядок вычетов, тем не менее условие о том, что вычет может быть осуществлен при наличии соответствующих счетов-фактур остается актуальным. ©

Альбина Губайдуллина

Подписаться на новости