logo
Раскрытие информации эмитентами
Казанский Юридический Центр предоставляет широкий спектр услуг в сфере правового и финансового консалтинга. В 2008-2012 гг. Центр занимает 2 место в рейтинге юридических компаний РТ. В 2011-2012 гг. компания отобрана в качестве участника гос.программы «Начало дела».

Налогообложения расходов, связанных с приобретением обедов сотрудникам

14.03.2014

В министерство финансов обратились налогоплательщики с вопросом налогообложения расходов организации, связанных с обеспечением питания сотрудников при отсутствии в штате организации повара (закупка продуктов питания в специализированных магазинах). Сложность налогообложения заключается в том, что у организации отсутствует возможность идентифицировать персональную экономическую выгоду, которую получает каждый отдельный сотрудник, и соответственно, определить налогооблагаемую базу по НДФЛ. Также налогоплательщиков беспокоит вопрос относительно включения расходов по предоставлению бесплатного питания в базу по НДС и налогу на прибыль.

Министерство финансов в своем письме от 11 февраля 2014 г. за номером 03-04-05/5487 представило соответствующие разъяснения. В части налогообложения доходов сотрудников налогом на доходы физических лиц. Так, согласно п.1. статьи 210 НК РФ в базу по НДФЛ включаются все доходы налогоплательщика (в данном случае, сотрудника), полученные как в денежной, так и натуральной форме. А в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным в материальной форме, относятся в частности, оплата за сотрудника (полностью/частично) организацией товаров, работ услуг, в том числе, и питания. Таким образом, суммы оплаты за продукты питания сотрудников подлежат налогообложению НДФЛ, а организациям, как налоговым агентам, необходимо организовать персонифицированный учет получаемых доходов сотрудников.

В части вопросов налогообложения налогом на прибыль, Министерство финансов отмечает, что налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, исключая те, которые поименованы в статье 270 НК РФ. Для целей налогообложения расходы согласно статье 252 НК РФ должны быть обоснованы и документально подтверждены. Согласно действующим нормам законодательства, расходы на питание относятся к расходам на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль только в том случае, если такое питание предусмотрено законодательством Российской Федерации или трудовым/ коллективным договором. Кроме этого, отмечается, что расходы на приобретение продуктов питания для обеда сотрудников могут быть включены в расходы для целей налогообложения только при наличии возможности обоснования конкретной величины каждого сотрудника. В противном случае, расходы не принимаются для целей налогообложения.

В части налога на добавленную стоимость Министерство финансов отмечает, что согласно нормам 21 главы НК РФ, передача права собственности на товары на безвозмездной основе, является объектом налогообложения НДС. Исходя из этого, вытекает, что покупка продуктов питания сотрудникам включается в базу по НДС, и суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по покупке продуктов питания сотрудникам (для обедов), подлежат вычету в общем порядке.

Ведущий специалист по учету и налогообложению Альбина Губайдуллина


Теги:  Минфин  НДС  налог на прибыль  НДФЛ

Опубликовать:

Отзывы

13.08.2012 ООО "Баутраст-Комплект"

Аудит проведен на высоком профессиональном уровне. По итогам аудита даны ценные рекомендации...

Все отзывы

Компания Казанский Юридический Центр не является регистрирующим органом и оказывает услуги только в части получения/подачи/подготовки документов (сведений) и/или представительства в соответствующих государственных органах, осуществляющих государственную регистрацию (регистрацию изменений/реорганизацию/ликвидацию) юридических лиц/индивидуальных предпринимателей, регистрацию перехода прав на объекты недвижимости, регистрацию выпуска (дополнительного) выпуска ценных бумаг (акций), регистрацию объектов интеллектуальной собственности и перехода прав на них и пр. Подробнее