Выплата процентов по займам, предоставленным иностранными организациями
В своем письме от 25 октября 2013 г. за номером №ОА-4-13/19222 Федеральная налоговая служба пояснила порядок налогообложения доходов иностранной организации, полученных в виде сверхустановленных процентов за пользование заемными средствами, которые выплачивает российская организация, уплачивающая налог в соответствии с упрощенной системой налогообложения, а также раскрыла особенности формирования расчета по налогу в случае аффилированности заемщика и кредитора.
В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с базой «доходы, уменьшенные на величину расходов» рассчитывают проценты за использование кредитными и заемными средствами согласно ст. 346.16 НК РФ, при этом нормирование указанных процентов осуществляется в соответствии с положениями п. 1 ст. 252 и ст. 269 НК РФ.
Важно отметить, что в перечисленных статьях представлен особый порядок налогового учета процентов за предоставленный заем иностранной организацией, кроме того данная задолженность будет рассматриваться как контролируемая, в случае если ее размер превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств организации, получившей заемные средства, в 3 раза. Кроме того, данными статьями регулируется порядок отнесения сверхпредельных процентов к дивидендам.
Важно иметь в виду, что если заемщик и кредитор являются аффилированными лицами, то расходы по процентам следует нормировать согласно налоговому законодательству, а доход иностранной организации-заимодавца в виде величины сверхпредельных процентов приравниваются для целей налогообложения к дивидендам.
Обязанность по расчету, удержанию и, соответственно, перечислению, налога на прибыль с указанных процентов возлагается на налогового агента – российскую организацию, выплачивающие данные доходы. Налоговый кодекс не содержит норм, освобождающих организации, уплачивающие УСН, от функций налогового агента, в связи с чем, налоговые агенты - «упрощенцы» также обязаны в определенные законодательством сроки представлять расчет о суммах выплаченных иностранным организациям –заимодавцам процентах за прошедший налоговый период. ©
Альбина Губайдуллина
Теги: ФНС налогоплательщик НК РФ законодательство РФ
Новости по теме:
Статьи по теме:
