В Финансовое ведомство поступил вопрос по поводу включения во внереализационные расходы дебиторской задолженности, срок исковой давности которой истек, а контрагент был ликвидирован. Следует отметить, что первичная документация по образованию дебиторской задолженности относительно  оказания услуг ответственного хранения и по предоставлению помещения в аренду у организации отсутствует.

Финансовое ведомство рассмотрело обращение и разъяснило следующие моменты:

1. К внереализационным расходам для целей расчета налога на прибыль относят убытки от списания сумм безнадежных долгов,  если же организацией в учетной политике для налогового учета предусмотрено формирование резерва по сомнительным долгам в соответствии с нормами ст. 265 НК РФ, то в рассматриваемую категорию расходов относят суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. В качестве безнадежных долгов рассматривают нереальные для взыскания долги  перед налогоплательщиком, основания для признания долгов безнадежными отражены в ст. 266 НК РФ.
2. Неотъемлемым условием признания расходов является наличие первичной документации, подтверждающей образование дебиторской задолженности. Только в этом случае списанную дебиторскую задолженность можно будет учесть в составе расходов, признаваемых для целей налогообложения.

Таким образом, списанная дебиторская задолженность с истекшим сроком давности может уменьшить величину налоговой базы по налогу на прибыль, только если у налогоплательщика имеется вся первичная документация, подтверждающая ее образование, и выполняются основания для признания долга безнадежным.

Губайдуллина Альбина Рамилевна

Подписаться на новости