В новом 2010 году единый социальный налог будет заменен страховыми выплатами, которые будут регулироваться Федеральным законом N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24 июля 2009г. С 1 января 2010 г. утрачивает силу глава 24 "Единый социальный налог" налогового кодекса, и с этого момента отменяется уплата ЕСН.

Законом N 212-ФЗ установлены общие правила исчисления и уплаты страховых взносов. Таким образом, вместо ЕСН организации будут исчислять и уплачивать следующие виды взносов:

- взносы на обязательное пенсионное страхование;

- взносы на обязательное социальное страхование в случае временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- взносы на обязательное медицинское страхование.

Контроль правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов возложен на Пенсионный фонд и Фонд социального страхования  (ч. 1, 2 и 3 ст. 3 Закона N 212-ФЗ). Пенсионный фонд будет контролировать страховые взносы в ПФР на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы в ФФОМС и ТФОМС на обязательное медицинское страхование. Фонд социального страхования  РФ будет контролировать страховые взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование.

Итак, с 2010 года налоговые органы будут отстранены от контроля за начислением и уплатой страховых взносов. Эта обязанность возложена на ПФР в отношении не только пенсионных взносов, но и обязательного медицинского страхования. Всю необходимую информацию, в том числе копии расчетов, представленных страхователями, ПФР передает в  ФОМС.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по-прежнему будут регулироваться Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ  плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. К ним относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) лица, не производящие выплаты физическим лицам, - индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

С 2010 года регрессивная шкала в отношении платежей в фонды отменена.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица, устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм превышения указанной величины страховые взносы не взимаются. Предельная величина базы ежегодно индексируется Правительством РФ (п. п. 4, 5 ст. 8 Закона).

Объект обложения страховыми взносами почти совпадает с объектом обложения ЕСН. Существенное изменение заключается в том, что на выплаты и вознаграждения начисляются  взносы вне зависимости от того, учитываются ли они в расходах в целях налогообложения прибыли или нет. Таким образом, п. 3 ст. 236 НК РФ с 2010 года утрачивает силу.

Закон N 212-ФЗ определяет список выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Этот список во многом аналогичен списку, приведенному в ст. 238 НК РФ, но встречаются и существенные различия.

Рассмотрим выплаты, которые включаются в базу для начисления страховых взносов, которые ранее не облагались ЕСН (п. 1 ст. 238 НК РФ):

- компенсации за неиспользованный отпуск;

- выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и опасными условиями труда, за исключением компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока и других равноценных пищевых продуктов;

- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиком членам семьи умершего работника.

- суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями в пределах размеров, установленных законодательством РФ.

Размер страхового взноса в 2010 году сохранится на прежнем уровне. С 2011 года размер страхового взноса будет составлять 34% от объекта обложения страховыми взносами.

Таблица. Размер страховых взносов, для организаций, применяющих общий режим налогообложения

 

Период	Тарифы страховых взносов, %				Общий тариф    страховых взносов, %
	Пенсионный   фонд	Фонд      социального  страхования	Федеральный  фонд ОМС	Территориальный фонд ОМС
2010 г.	20	2,9	1,1	2	26
С 2011 г.	26	2,9	2,1	3	34

 

 

С 2011 года организации, применяющие УСН и ЕНВД будут уплачивать страховые взносы на общих основаниях, то есть в размере 34%.

 

Таблица. Размер страховых взносов, для организаций, применяющих УСН и ЕНВД

Период	Тарифы страховых взносов, %				Общий тариф    страховых взносов, %
	Пенсионный   фонд	Фонд      социального  страхования	Федеральный  фонд ОМС	Территориальный фонд ОМС
2010 г.	14	0	0	0	14
С 2011 г.	26	2,9	2,1	3	34

 

Законом 212-ФЗ определены  категории организаций, которые в течении 2011-2014 будут платить пониженные тарифы страховых взносов. К таким организациям отнесены:

-  сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

-  организаций и индивидуальные предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;

- организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог;

- для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Таблица. Размер страховых взносов, для организаций-льготников

Период	Тарифы страховых взносов, %				Общий тариф    страховых взносов, %
	Пенсионный   фонд	Фонд      социального  страхования	Федеральный  фонд ОМС	Территориальный фонд ОМС
2010 г.	14	0	0	0	14
2011 - 2012 гг.	16	1,9	1,1	1,2	20,2
2013 - 2014 гг.	21	2,4	1,6	2,1	27,1
С 2015 г.	26	2,9	2,1	3	34

 

С 2015 г. Общий размер страхового взноса - 34% будет установлен для всех плательщиков страховых взносов.

Таким образом, с вступлением нового закона организациям придется по всем вопросам, касающихся страховых выплат взаимодействовать с Пенсионным фондом и Фондом социального страхование. А также возрастет налоговая нагрузка на организации, существеннее всего это отразиться на организациях, которые переведены на спецрежимы: упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход.

 

Залялетдинова Диля Шамилевна,

аудитор Казанского юридического центра.

  

Подписаться на новости